孙世龙
摘要：会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。我国十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作;同时，通过加强在职会计人员培训等措施，不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进了会计基础工作的改善和提高。随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，许多单位认识到会计基础工作的重要性，把会计基础工作与改善经营管理、建立现代企业制度等结合起来，积极采取措施改善和加强会计基础工作，使会计工作逐步规范，水平稳步提高，也使会计工作在单位经营管理中发挥越来越大的作用。但是，同时必须针对会计基础工作中存在的问题及其原因，切实采取措施，加强会计基础工作。
关键字：理论基础;会计研究;资金管理
中图分类号：G4 文献标识码：A
随着企业竞争的日益加剧，如何做好资金管理已经成为企业界普遍关注的问题。资金管理是对企业的资金流、资金结算、资金调度和资金运作等进行的系统化管理，是企业从筹集资金到产品销售、现金回流全过程的组织、控制、协调的全过程。以资金作为企业管理的中心，在对象方面具有不可替代性。
资金是企业发展运行的“血液”，所以企业要保持良好的协同发展，就必须充分发挥资金运用的协同效应。资金协同的管理主要做到以下几点：一是战术资金与战略资金之间要有合理的比例关系;二是各部门业务经营资金有统—、合理的规划;三是对不同职能之间的资金投入要保持合理的比例关系，对不同产品之间的资金投放要保持合理的比例关系;四是企业内部各部门之间的资金要进行相互调剂、相互融通;五是企业内外部资金利用和投放要保持一定的比例;六是与企业外部的企业或合作者共同协调和投放资金，达到成果共享，利益均沾的双赢局面。特别是与竞争者的协调，会起到单纯競争起不到的作用。由于企业各要素之间相互依存、相互作用，因而，每一个要素的贡献大小都取决于其他要素的支持与配合的程度。现代协同理论认为，协同将导致整个系统的稳定和有序，从而放大系统的功效。
加强资金效益的管理是指企业应尽可能将资金投放到提高企业盈利能力的项目上，使更多的资金参与周转。当然，效益性与企业资金的流动性存在一定的矛盾，往往获利大的项目占用时间长，变现能力慢，风险较大。为了满足流动性的要求（如偿债，支付各种款项，对付意外事件等），企业只有将部分货币资金投放于获利性较小但流动性强、风险低的项目上，才能应付短期偿付的需要。
因而必须将资金划分为两部分：一部分用于日常的经营活动并长期占用，称为永久性资金。另一部分作为流动性资金占用，随着业务对资金需要的增减而变化，充裕时可以用于短期投资获利。需要明确的是效益性原则不是第一位的，必须考虑到财务管理中成本效益的原则，在保证不会出现流动性风险的情况下追求效益性。
加强资金时机的管理就是要求企业的资金投放与管理不能一成不变，而必须及时根据企业外部环境和对手的变化等做出相应调整。当企业为了对有关重要产品的制造、营销和技术转让等取得最有效率的控制、指挥和协调，以便使企业整体达到其经营战略目标时，对货币资金的投放和管理宜采取集中控制;而当各部门的经营和管理能力达到较为成熟的阶段，企业的发展战略已经走向多元化运作时，各部门在生产经营内容上有较大差异，部门经理和其他员工树立竞争观念的效率大大提高，各部门能依靠自身组织结构及地域特点去捕捉更多的战略时机时，为了提高各部门效率，节省资金成本，对货币资金的控制宜采取分散管理，以充分调动其积极性。
加强资金集中的管理就是要保证在企业迅速而有效地控制企业全部的资金，并使这些资金的利用合理化、最优化，达到价值最大化的目的。可以说，网络的快速发展为资金集中管理提供了便利的条件，简单的点击鼠标或语言指令就可以做到信息共享、资金拨付。企业资金集中管理的实质是将各部门的资金管理权限集中到企业总部，以方便整个企业资金的统筹管理和使用。就是将分散在部门的账户中的闲散资金集中到企业总部指定的银行账户中，这样就聚合了资金资源，形成了资金的规模优势。
对处于发展状态中的企业，资金相对来说属于稀缺资源，需要较多的投入，为了降低资金闲置率和资金利用风险必须把资金集中投放于个别具有重要战略价值，对竞争成功具有决定性的方向上以形成超过竞争对手的差别优势，使企业在竞争中处于有利地位。并且，由于企业组织管理的多层性与分散性，特别在不同的国家和地区，过于分散的资金使各分支机构具有更多的灵活性，但相应带来的是资金的风险性和成本的加大，分散的大量闲置的资金难以形成独特的优势力量，易导致因竞争能量耗竭而失败。最后，根据国外公司成功的经验并结合我国企业 的发展经验，采取集中性资金管理是企业发展阶段相对较好的选择。
加强资金安全的管理就是企业在利用网络化快捷等特点的同时，充分考虑到网络的风险性。因此，企业在利用信息化成果的同时，必须做好硬件和软件的支持，比如文件的备份、网络防火墙的设立，转账交易的二次审核程序等等，避免出现非竞争因素导致的失败。
当前，财务人员工作重心已经由传统的财务核算逐步转向管理分析和决策支持。财务人员的管理与控制职能更加突出和有效，在经营管理和经营决策中的作用和地位不断提高，从事后反映企业经营状况更多地转向事前预测和事中监督控制，工作范围进一步拓展。更重要的责任和更丰富的工作内容，对财务人员的素质提出了更高的要求。任何核算方法和内部会计制度的成效都取决于设计水平和高素质的人员贯彻执行。
新时期下，迎来了知识经济时代的到来，会计实际和实务赖以生活的社会环境发作了严重变化，对会计实际和实务发生了一定的冲击和影响。为了与企业本身经济开展和内部环境的变化相顺应，就必需创新会计实际与实务。
一、会计实际与实务的关系：
（一）会计实际是对过来会计实务停止的总结和评价
会计学是一个更注重使用的迷信，会计实际最终都要与会计实务相结合，不时从过来契合国情、市场经济和企业开展的会计实务中提炼出精髓，构成实际。对会计实务逻辑性、合感性的评价是以会计制度、会计原则和会计标准等为根据，而这些根据又是依据会计实际制定出来的，所以评价会计实务的基本根据就是会计实际。
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