甲公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票,成本为2300万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产

甲公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票,成本为2300万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。2013年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2014年年末,该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2014年甲公司递延所得税负债的发生额为()万元。

A、-75

B、-25

C、0

D、300

参考答案

【正确答案：A】

资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。2014年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元),2014年年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元),2014年转回应纳税暂时性差异300万元,应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。