甲股份有限公司(以下简称甲公司)自2014年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2014年度在

甲股份有限公司(以下简称甲公司)自2014年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2014年度在研究开发过程中发生研究支出400万元,开发支出600万元(符合资本化条件),2014年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销,无残值。假定会计摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。2014年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为()万元。

A、450

B、400

C、225

D、675

参考答案

【正确答案：C】

无形资产的入账价值为600万元,会计按5年采用年数总和法进行摊销,2014年年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450(万元),其计税基础=450×150%=675(万元),2014年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额=675-450=225(万元)。