甲公司2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升

甲公司2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定,与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元,甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定,权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2014年税前会计利润为2000万元,适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。

A、预计负债不确认暂时性差异的所得税影响

B、交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异

C、可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

D、对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债

参考答案

【正确答案：D】

事项(1)交易性金融资产公允价值上升产生应纳税暂时性差异200万元,确认递延所得税负债50万元(对应科目所得税费用);事项(2)预计负债产生可抵扣暂时性差异400万元,确认递延所得税资产100万元(对应科目所得税费用);事项(3)可供出售金融资产公允价值上升,产生应纳税暂时性差异100万元,确认递延所得税负债25万元(对应科目资本公积);事项(4)因没有出售长期股权投资的计划,所以不确认递延所得税负债。