甲公司2014年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出,120万元,开发阶段不符合资本化条

甲公司2014年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出,120万元,开发阶段不符合资本化条件死案件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的真出240万元,至2014年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。下列说法中正确的是()。

A、2014年12月31日不确认递延所得税资产

B、2014年12月31日无形资产的计税基础为220万元

C、2014年12月31日应确认递延所得税资产5万元

D、2104年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元

参考答案

【正确答案：A】

2014年12月31日无形资产账面价值=240-20=220(万元),计税基础=220×150%=330(万元),产生可抵扣暂时性差异=(240-20)×50%=110(万元),但不确认递延所得税资产。此题虽然影响会计利润,但影响会计利润的不是暂时性差异数,而是无形资产摊销数,所以不确认递延所得税资产。