甲公司适用的所得税税率为25%,2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资

甲公司适用的所得税税率为25%,2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2014年度,甲公司工资薪金总额为4000万元,发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2014年12月31日下列会计处理中正确的是()。

A、转回递延所得税资产10万元

B、增加递延所得税资产22.5万元

C、转回递延所得税资产2.5万元

D、增加递延所得税资产25万元

参考答案

【正确答案：C】

甲公司2014年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100(万元),实际发生90万元当期可扣除,2013年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元,应转回递延所得税资产=10×25%=2.5(万元),选项C正确。