2013年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制2013年乙公司从

2013年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2013年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2013年乙公司对外销售A商品70件，每件销售价格为2.2万元；2013年年末结存A商品30件。2013年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元，乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。2014年乙公司对外销售上述A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2014年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件，A商品每件可变现净值为1.3万元，A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素,回答下列问题。2013年年末甲公司编制合并财务报表时，因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产是（）万元。

A、3.75

B、1.5

C、1.25

D、15

参考答案

【正确答案：A】

选项A正确：2013年12月31日，因结存存货每件可变现净值1.8万元大于销售方每件成本1.5万元，所以合并财务报表中结存存货的账面价值=30×1.5=45（万元），计税基础=30×2=60（万元），2013年12月31日因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产=（60-45）×25%=3.75（万元）。