甲公司适用的所得税税率为25%,2014年12月8日向乙公司销售W产品400万件,单位售价为50元,

甲公司适用的所得税税率为25%,2014年12月8日向乙公司销售W产品400万件,单位售价为50元,单位成本40元。合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品的退货率为20%。至2014年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2014年度财务报告批准报出前发生退货60万件。甲公司2014年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为()万元。

A、200

B、50

C、0

D、800

参考答案

【正确答案：B】

2014年12月31日应确认预计负债=(400×50-400×40)×20%=800(万元),资产负债表日后事项期间因销售退回冲减预计负债=60×(50-40)=600(万元),调整后预计负债账面价值为200万元,计税基础=200-200=0,应确认递延所得税资产=200×25%=50(万元)。