甲市某居民企业2017年度经税务机关核定境内亏损20万元，不符合小型微利企业的条件2018年主营业

甲市某居民企业2017年度经税务机关核定境内亏损20万元，不符合小型微利企业的条件。2018年主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，税金及附加60万元，从境内其他居民企业（非上市公司）分回股息、红利性质的投资收益80万元，国库券转让收益50万元；2018年境外营业机构亏损30万元。企业当年无其他纳税调整事项，该企业2018年应纳企业所得税（ ）万元。

A、67. 5

B、60

C、72. 5

D、87. 5

参考答案

【正确答案：A】

居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业2018年应纳企业所得税=(1000 - 700 - 60+50 -20)×25% =67. 5 （万元）。