甲公司2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产

甲公司2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末确认公允价值增加300万元；②收到与资产相关的政府补助800万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定收到的政府补助应计人当期应纳税所得额；③因未决诉讼确认预计负债400万元，税法规定诉讼损失可以在实际发生时税前扣除；④持有的交易性金融负债公允价值减少200万元。甲公司2015年利润总额为3000万元。甲公司适用所得税税率为25%，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中不正确的是（ ）。

A、甲公司当期应确认所得税费用750万元

B、甲公司当期应交所得税为1000万元

C、甲公司当期递延所得税负债为125万元

D、甲公司当期递延所得税资产为400万元

参考答案

【正确答案：D】

2015年应交所得税=(3000 + 800 + 400-200) ×25% =1000 （万元）；递延所得税负债=(300 + 200) ×25% = 125 （万元），其中 75万元(300 ×25%)对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产=(800 +400) ×25% =300 （万元）；所得税费用=1000 +50 -300 =750 （万元）。所以选项A、B和C正确。