一、单项选择题
1.A注册会计师正在对甲公司2016年的财务报表实施风险评估程序，在询问时，下列询问的对象和事项不合适的是( )。
A.向甲公司管理层询问经营目标或战略的变化情况
B.向甲公司财务经理询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
C.向甲公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
D.向甲公司律师询问是否存在未决诉讼
2.下列选项中，不属于风险评估程序的是( )。
A.穿行测试 B.观察 C.检查 D.函证
3.下列选项中，既属于被审计单位外部环境，又属于被审计单位内部环境的因素是( )。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B.被审计单位的性质
C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
D.被审计单位的内部控制
4.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解企业内部控制的一个重要方面，以下有关企业信息系统与沟通的说法中，不正确的是( )。
A.所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统
B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应
C.被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统
D.自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险
5.以下关于被审计单位内部控制的表述中，错误的是( )。
A.实现内部控制目标的手段是设计控制政策及程序
B.内部控制的目标的保证程度是合理保证
C.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任
D.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同
二、多项选择题
1.下列属于项目组内部讨论的目标的有( )。
A.为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会
B.使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性
C.使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面
D.讨论识别被审计单位面临的经营风险
2.下列选项中，可以参与项目组讨论的人员有( )。
A.项目合伙人
B.签字的注册会计师
C.聘请的特殊技能的专家
D.集团财务报表重要组成部分项目组的关键成员
3.下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位行业状况的内容的有( )。
A.与被审计单位产品相关的生产技术 B.能源供应与成本
C.总体经济情况 D.利率
4.控制活动是指有助于确保管理层指令得以执行的政策和程序，包括( )。
A.授权 B.业绩评价 C.信息处理 D.实物控制
5.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )。
A.管理层的理念和经营风格 B.治理层的参与程度
C.组织结构及职权与责任的分配 D.被审计单位对控制的监督
三、简答题
1.A和B注册会计师为识别和评估X公司2016年度财务报表的重大错报风险，需要了解X公司及其环境。为此决定专门实施风险评估程序：
请指出：
(1)A和B注册会计师应当从哪些方面对X公司及其环境进行了解?
(2)在进行风险评估时，A和B注册会计师可以实施哪些审计程序?
(3)在了解X公司内部控制时，A和B注册会计师应该从哪些方面进行了解?
(4)在了解X公司及其环境，对控制进行初步评价和风险评估后，A和B注册会计师对X公司内部控制可能得出哪些结论?
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。
2.【答案】D
【解析】选项D不属于风险评估程序，属于实质性程序中细节测试的一种。
3.【答案】A
【解析】选项B、C、D都是被审计单位的内部环境因素。
4.【答案】C
【解析】选项C被审计单位的信息系统可能由自动化程序执行或者是人工执行。
5.【答案】A
【解析】选项A说法不严谨，只考虑到设计这一方面，正确的表述应该是“实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序”。
二、多项选择题
1.【答案】ABC
【解析】选项D是项目组内部讨论的内容，不是讨论的目标。
2.【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
3.【答案】AB
【解析】选项CD属于其他外部因素。
4.【答案】ABCD
【解析】控制活动是指有助于确保管理层指令得以执行的政策和程序, 包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动。
5.【答案】ABC
【解析】选项D对控制的监督和控制环境都是内部控制的要素，是并列关系，故它不是了解控制环境应该关注的内容。
三、简答题
1.【答案】
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;被审计单位财务业绩的衡量和评价;被审计单位的内部控制。
(2)A和B注册会计师可以实施询问、观察和检查、分析程序进行风险评估。
(3)A和B注册会计师应该从控制环境、风险评估过程、控制活动、与财务报告相关的信息系统和沟通、对控制的监督五个方面对内部控制进行了解。
(4)所设计的控制单独或连同其它控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。
