【内容导航】
教育费附加和地方教育附加
【所属章节】
本知识点属于《税法》科目第四章城市维护建设税法和烟叶税法
【知识点】教育费附加和地方教育附加
教育费附加和地方教育附加
教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
| 要素 | 教育费附加 | 地方教育附加 |
| 征收比率 | 3% | 2% |
| 开征范围 | 实际缴纳增值税、消费税的单位和个人 | |
| 计算依据 | 实际缴纳增值税、消费税税额为依据 | |
| 缴纳期限 | 与“两税”同时缴纳 | |
| 计算公式 | 应纳教育费附加=实际缴纳的“两税”税额×3% | 应纳地方教育附加=实际缴纳的“两税”税额×2% |
【例题·多选题】以下关于城建税和教育费附加的说法，正确的有( )。
A.城建税和教育费附加随增值税、消费税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳
B.减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加
C.代扣代缴“两税”的，按照扣缴义务人所在地适用税率计算缴纳城建税
D.代扣代缴“两税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加
【答案】BCD
【解析】城建税和教育费附加都有进口环节不征、出口环节不退的规则，所以不能选择A选项;BCD选项符合城建税和教育费附加的规定。
【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2017年1月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。
A.该企业出口自产应税消费品适用消费税免税政策
B.应退该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
【答案】ABD
【解析】首先，生产企业自产应税消费品出口，消费税适用免税政策，所以A选项正确;
其次，增值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额)，当期应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(万元);
最后，因为当期应纳增值税为负数，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=3.6(万元)，所以C选项错误;城建税=120×7%=8.4(万元)，所以D选项正确。
