(三)
天津居民王某2016年3月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价300万元。10月又购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产出租给个人居住，租金每月1万元。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元[证券(股票)交易印花税税率为1‰]。
根据以上资料，回答下列问题：
91.王某购入第一套房产需缴纳契税( )万元。
A.0
B.3.0
C .4.5
D.15.0
【答案】C
【解析】本题考查契税的减免和应纳税额的计算。自2016年2月2日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。应纳契税=300×1.5%=4.5(万元)。
92.王某购入第二套房产需缴纳契税( )万元。
A.0
B.5.0
C.10
D.25.0
【答案】C
【解析】本题考查契税的减免和缴纳。应纳契税=500x2%=10(万元)。
93.王某2016年需缴纳房产税( )万元。
A.0
B、0. 08
C.0.24
D.0.48
【答案】B
【解析】本题考查房产税应纳税额的计算。自2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。2016年租期共计2个月，应纳房产税=1×2×4%=0.08(万元)。
94.王某卖出股票应缴纳印花税( )元。
A.0
B.24
C.40
D.80
【答案】D
【解析】本题考查印花税应纳税的计算。应纳印花税=80000×0.1%=80(元)。
95.王某购买基金应缴纳印花税( )元。
A.0
B.30
C.50
D.100
【答案】A
【解析】本题考查印花税的减免。投资者买卖封闭式证券基金免征印花税。
(四)
甲企业为增值税一般纳税人，生产并销售A产品，适用增值税税率为17%;2014年度有关涉税资料如下：
(1)销售A产品给小规模纳税人，价税合计收取117 000元，款项已收到。
(2)销售A产品给一般纳税入，取得不合税价款200 000元，税款34 000元。同时收取包装物押金10 000元。
(3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50 000元，款项以银行存款支付。
(4)将自产A产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100 000元，对外不合税售价为120 000元。
(5)企业转让一栋旧库房，取得转让收入1000 000元，该库房的账面净值100 000元，转让过程中发生税费支出55 500元。
根据以上资料，回答下列问题：
96.甲企业销售A产品给小规模纳税人，正确的会计账务处理为( )元。
A.借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 117 000
B.借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费—应交增值税(销项税额)17 000
C.借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 113 592.23
应交税费—应交增值税(销项税额)3407.77
D.借：银行存款 117 000
贷：其他应付款 117 000
【答案】B
【解析】本题考查销项税额的检查。实现的销售收入和收取的增值税税额，会计处理为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
97.甲企业销售A产品给一般纳税人所收取的包装物押金，正确的处理为( )。
A.应通过“其他应付款”科目核算
B.应计算缴纳增值税
C.应通过“主营业务收入”科目核算
D.应通过“其他业务收人”科目核算
【答案】A
【解析】本题考查包装物销售的检查。销售货物收取的包装物押金，通过“其他应付款”科目核算。
98.从小规模纳税人处购进的原材料，正确的会计账务处理为( )。
A.借：原材料 50 000
应交税费一应交增值税(进项税额) 8 500
贷：银行存款 58 500
B.借：原材料 50 000
应交税费一应交增值税(进项税额) 1 500
贷：银行存款 51 500
C.借：原材料 48 543. 69
应交税费一应交增值税(进项税额) 1 456. 31
贷：银行存款 50 000
D.借：原材料 50000
贷：银行存款 50 000
【答案】D
【解析】本题考查增值税的检查。从小规模纳税人处购进货物，不得抵扣进项税。
99.企业将A产品用于在建工程，正确的会计账务处理为( )。
A.借：在建工程 100 000
贷：库存商品 100 000
B.借：在建工程 120 000
贷：库存商品 120 000
C.借：在建工程 120400
贷：库存商品100000
应交税费一应交增值税(销项税额)20400
D.借：在建工程 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费一应交增值税(销项税额)20400
【答案】C
【解析】用于在建工程，作为内部处置资产，会计上不视同销售确认收入。销项税额=120 000×17%=20 400(元)。
100.企业转让库房，正确的处理为( )。
A.应缴纳营业税
B.应缴纳增值税
C.转让过程中发生的税费支出应通过“固定资产清理”科目核算
D.转让净收入应转入“营业外收入”科目
【答案】ACD
【解析】本题考查销售不动产的检查。销售不动产属于营业税的征税范围。销售不动产通过“固定资产清理”科目核算。转让净收入应转入“营业外收入”科目。
