第41题：
甲建筑工程公司下辖3个施工队、1个招待所(均为非独立核算单位)，2008年经营业务如下：
1.承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元。
2.甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司。
3.甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋(购置原价700万元)，取得转让收入1 300万元。
4.甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌舞厅收入共计55万元。
已知该地娱乐业营业税税率为20%。
1.甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税为( )万元。
A.6
B.84
C.90
D.150
2.甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税为( )万元。
A.4.25
B.11.9
C.12.5
D.17
3.甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税为( )万元。
A.18
B.30
C.39
D.65
4.乙建筑工程公司应缴纳的营业税为( )万元。
A.0
B.6
C.21
D.66
标准答案：C|C|B|B
答案解析：1.2009年考题，考核第四章第三节“营业税的计算”
3000×3%=90万元
2.招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5万元
3.(1300-700)×5%=30万
4.200×3%=6万
第42题：某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。
1.该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为( )万元。
A.150
B.200
C.250
D.300
2.该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为( )万元。
A.9
B.32
C.48
D.71
3.该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为( )万元。
A.28
B.32
C.35
D.60
4.该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。
A.30
B.5
C.4
D.3
5.税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为( )万元。
A.600
B.240
C.60
D.30
6.该企业2008年度应纳税所得额为( )万元。
A.200
B.257
C.271
D.278
7.该企业2008年度应纳企业所得税为( )万元。
A.9.5
B.39.25
C.42.75
D.44.5
标准答案：C|D|A|B|C|D|A
答案解析：1.2009年考题，考核第五章第一节“企业所得税的计算”
支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。200+50=250万。
2.业务招待费的60%为80×60%=48万，销售收入的5‰为1800×5‰=9万。此处可以扣除为9万元。不予需扣除的是80-9=71万。
3.200×14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，此处可以扣除28万。
4.200×2.5%=5万，实际发生的为30万，所以此处可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。
5.企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，所以是600×10%=60万元。
6.200-50+71+(60-28)+(30-5)=278万元
7.应纳税额=278×25%-60=9.5(万元)
企业所得税的计算
间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
