三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0. 5分)
(一)
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月业务如下：
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。
(2)向外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1 000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1 500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶、500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，
每套含税售价257.4元;将200千克散装药酒馈赠给相关单位;剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价沩每千克150元。
已知：药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。
根据以上资料，回答下列问题：
81.白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为( ) 万元。
A.73. 00
B.70. 00
C.63.00
D.62.83
【答案】D
【解析】本题考查消费税计算。应纳消费税=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000≈62.83(万元)。
82.乙企业已代收代缴的消费税为( )万元。
A.0
B.0. 778
C.0.800
D.1.282
【答案】B
【解析】本题考查委托加工应税消费品应纳税额的计算。乙企业代收代缴消费税=(6+1)÷(1-10%)×10%≈0.778(万元)。
83.白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳滂费税税额为( )万元。
A.3. 3750
B.3.3000
C.2.4026
D.1.6500
【答案】A
【解析】纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=[257.4×750+(1+17%)×20%+750×0.5×2]÷10000≈3.375(万元)
84.白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为( )万元。
A.0
B.0.3846
C.0.4359
D.0.9000
【答案】C
【解析】本题考查视同销售行为及增值税应纳税额的计算。纳税人将委托加工的货物用于无偿馈赠，视同销售，应纳税增值税=152×200÷(1+17%)×17%≈4358.97(元)≈0.4359(万元)。
85.关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有( )。
A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应按无形资产税目计算缴纳营业税
B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳增值税
C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税
D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳增值税
【答案】BCD
【解析】本题考查消费税的计算依据和视同销售。白酒生产企业额外收取品牌使用费，应并人白酒销售额中-并缴纳消费税和增值税。将委托加工收回的货物用于集体福利，视同销售计算缴纳增值税。
(二)
一家天津注册的技术先进型服务企业，2014年支付合理的工资薪金总额300万元(其中，残疾职工工资50万元)实际发生职工教育经费50万元。2014年6月，购入电脑10台，单价4500元，折旧期3年，当月投入使用。另外，企业当年购置节能节水专用设备800万元，购置完毕即投入使用。
根据以上资料，回答下列问题：
86.该企业2014年度允许税前扣除的工资薪金数额为( )万元。
A.250
B.300
C.350
D.400
【答案】c
【解析】本题考查企业所得税的税收优惠。依据税法规定。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照交付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，本题准予税前扣除的工资薪金=(300-50)+50×(1+100%)=350(万元)。
87.该企业2014年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。
A.7.5
B.24.0
C.26.0
D.50.0
【答案】B
【解析】本题考查企业所得税的税前扣除。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，本题中税前准予扣除的职工教育经费=300×8%=24(万元)。
88.该企业2014年度允许税前扣除的电脑折旧为( )万元。
A.0. 75
B、1.50
C.4.50
D.6.75
【答案】c
【解析】本题考查企业所得税的税收优惠。根据税法规定，自2014年1月1日起，对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该企业2014年6月，购入电脑10台，单价4500元，当月投入使用。由于单价4500元小于5000元，因此可以一次性计入当期成本费用。税前准予扣除的电脑折旧为10×4500=45000(元)，即4.5万元。
89.根据企业所得税法，企业购置并实际使用节能节水专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免2014年的应纳所得税额为( )万元。
A.40
B.80
C.320
D.800
【答案】B
【解析】本题考查企业所得税的税收优惠。企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的IO%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，该企业购置并实际使用节能节水专用设备投资额的10%，即800×10%=80(万元)，可以在本年的应纳税额中抵免。
90.根据企业所得税法，税务机关在对企业发生的工资薪金进行合理性确认时，应该掌握的原则包括( )。
A.企业制定了较为规范的员工工资薪金制度
B.企业所制定的工资薪金制度不一定符合行业水平
C.企业在一定时期所发放的工资薪金可以随机调整
【答案】AD
【解析】关于确认合理工资薪金，税务机关按以下原则掌握：(1)企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度;(2)企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
