第九章 收入与分配管理
第一节 收入与分配管理的主要内容
一、收入与分配管理的原则
1.依法分配;
2.分配与积累并重;
3.兼顾各方利益;
4.投资与收益对等原则。
二、收入与分配管理的主要内容
对企业收入的分配，首先是对成本费用进行补偿，然后，对其余额(即利润)按照一定的程序进行再分配。
公司净利润分配顺序：(1)弥补以前年度亏损
(2)提取法定公积金(提取比例为当年税后利润的 10%。当年法定盈余公积金的累积额已达注册资本的 50%时，可以不再提取。公积金提取后可用于弥补亏损或转增资本，但转增资本后盈余公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的 25%。
(3)提取任意公积金(4)向股东(投资者)分配股利(利润)。
从本质上来说，股权激励是企业对管理层或者员工进行的一种经济利益分配。
【章节例题】
一、单项选择题
1. 津华有限公司是工业企业，计划将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为2000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照2000万元的价格销售给乙企业;另一种是将房地产作价2000万元投入乙企业，然后将持有的股权以2000万元转让给乙企业的母公司。不考虑土地增值税，假定印花税税率为0.05%。根据上述资料判断下列说法正确的是( )。
A.如果采用方案1，甲企业合计应交税金为110万元
B.如果采用方案2，甲企业合计应交税金为2万元
C.如果采用方案1，甲企业只需缴纳印花税即可
D.从节税减负角度考虑，甲企业采用第一种投资方式更适合
[答案]：B
[解析]：方案1：应交营业税、城建税及教育费附加=2000×5%×(1+7%+3%)=110万元
应交印花税=2000×0.05%=1万元
合计应交税金=110+1=111万元
方案2：房产投资时应交印花税=2000×0.05%=1万元
股权转让时应交印花税=2000×0.05%=1万元
合计应交税金=1+1=2万元。
所以从节税减负角度看，甲企业采用第二种投资方式更适合。参见教材第232页。
[该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核]
2. 东大股份有限公司去年取得销售(营业)收入150000万元。下列说法正确的是( )。
A.与其经营业务直接相关的业务招待费支出在税前扣除的最高限额为750万元
B.如果与其经营业务直接相关的业务招待费支出为600万元，则可以全额在税前扣除
C.为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为1200万元
D.为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为1500万元
[答案]：A
[解析]：根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。业务招待费支出在税前扣除的最高限额=150000×0.5%=750(万元);当业务招待费支出为600万元时，可税前扣除600×60%=360(万元);业务招待费的最高限额=750/60%=1250(万元)。参见教材第241页。
[该题针对“企业所得税的税务管理”知识点进行考核]
3. 某公司2011年实现净利润1500万元，目前正在讨论股利分配方案，确定留存收益率为60%，假设以股东缴纳的个人所得税最低为选择依据，则下列方案可行的是( )。
A.发放现金股利600万元
B.发放股票股利60万股，每股市价10元，每股面值1元
C.发放股票股利30万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利300万元
D.发放股票股利10万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利500万元
[答案]：B
[解析]：若发放现金股利600万元，则应缴纳的个人所得税=600×50%×20%=60(万元);若发放股票股利60万股，每股市价10元，每股面值1元，则应缴纳的个人所得税=60×1×50%×20%=6(万元); 若发放股票股利30万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利300万元，则应缴的个人所得税=30×1×50%×20%+300×50%×20%=33(万元);若发放股票股利10万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利500万元，则应缴的个人所得税=10×1×50%×20%+500×50%×20%=51(万元)。参见教材244页的知识。
[该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核]
4. 在利率确定的情况下，下列债券的付息方式最有利于企业获得利息税前扣除收益的是( )。
A.每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息
B.复利计息，到期一次还本付息
C.每年付息，到期还本
D.复利年金法，每年等额偿还本金和利息
[答案]：B
[解析]：当企业选择到期一次还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，可以理解为抵税在前，付息在后。参见教材第227页的例子。
[该题针对“企业筹资税务管理”知识点进行考核]
