注册会计师（CPA）考试《税法》真题回忆

1.个人所得税的专项附加扣除

居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（）。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.经营所得

D.财产租赁所得

【参考答案】C

【参考解析】本题考核“个人所得税的专项附加扣除”知识点。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第十五条第二款规定：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

2.消费税征税范围

下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.果啤

B.洗发香波

C.变压器油

D.高尔夫车

【参考答案】A

【参考解析】本题考核“消费税征税范围”知识点。根据国家税务总局《关于果啤征收消费税的批复》(国税函[2005]333号)文件规定，果啤属于啤酒，应按啤酒征收消费税，选项A正确；高档化妆品的征税范围不包括洗发香波，选项B错误；变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于财政部国家税务总局《关于提高成品油消费税税率的通知》(财税[2008]167号)规定的应征消费税的“润滑油”，不征收消费税，选项C错误；电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税，选项D错误。

3.印花税

现行证券交易印花税收入在中央政府和地方政府间划分的比例是（）。

A.100%归中央政府

B.中央政府和地方政府各分享50%

C.100%归地方政府

D.中央政府分享97%，地方政府分享3%

【参考答案】A

【参考解析】本题考核“印花税的分税制体制”知识点。根据《国务院关于调整证券交易印花税中央与地方分享比例的通知国发明电〔2015〕3号》文件，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%，地方3%比例分享全部调整为中央收入。

4.土地增值税

根据土地增值税的相关规定，属于土地增值税的征税范围的是（）。

A.房地产的继承

B.房地产重新评估

C.房地产出租

D.合作建房后转让

【参考答案】D

【参考解析】本题考核“土地增值税的征税范围”知识点。房地产继承没有因为权属变更而取得任何收入，不属于土地增值税征税范围内，故A项错误；房地产重新评估时，没有发生权属转移，也未有收入产生，故B项错误；出租房地产没有发生产权、使用权的转移，不征收土地增值税，故C项错误；合作建房情况下，一方出地，一方出资金，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;但建成后转让的，应征收土地增值税，故D项正确。

5.环境保护税

下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（）。

A.尾矿

B.建筑噪声

C.危险废物

D.二氧化硫

【参考答案】ACD

【参考解析】本题考核“环境保护税的征税范围”知识点。环境保护税税目包括：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。选项AC，尾矿和危险废物属于固体废物；选项B，噪声目前只包括工业噪声，建筑噪声不属于环境保护税征收范围；选项D，二氧化硫属于大气污染物。

6.房产税

下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油进站的遮阳

B.建在室外的露天游泳池

C.农村的居住用房

D.位于市区的经营性用房

【参考答案】D

【参考解析】本题考核“房产税征税范围”知识点。房产税以房产为征税对象。房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。故A项错误；室内游泳池属于房产，故B项错误；房产税的征税范围不包括农村，故C项错误。

7.税法体系

下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（）。

A.资源税

B.车辆购置税

C.增值税

D.环境保护税

【参考答案】ABD

【参考解析】本题考核“我国现行税法体系”知识点。现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税和资源税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。选项C，增值税就是由国务院以暂行条例的形式发布实施的。