2011年某制药企业当年实现自产药品销售收入500万元，当年发生广告费60万元，发生业务招待费5万元

2011年某制药企业当年实现自产药品销售收入500万元，当年发生广告费60万元，发生业务招待费5万元，已知企业上年有35万元的广告费超标，广告费和业务招待费合计调整应纳税所得额( )万元。

A、0

B、+0.5

C、+14.5

D、-12.5

参考答案

【正确答案：D】

广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除当年准予扣除的广告费=500×15%-75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万也可以扣除，当年广告费调减15万元。业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5（万元），实际发生的60%=5×60%=3（万元），业务招待费调增2.5万元。合计调减15-2.5=12.5（万元）