某企业2015年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品

某企业2015年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2015年应纳企业所得税为（ ）万元。

A、101.1

B、110.1

C、96.67

D、96.61

参考答案

【正确答案：D】

公益性捐赠根据会计利润的12%计算扣除限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。
实际捐赠支出=100+120×17%=120.4（万元）
正确的会计利润=300-120×17%=279.6（万元）
捐赠的扣除限额=279.6×12%=33.55（万元）
税前准予扣除的捐赠支出是33.55万元。
视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20（万元）
应纳企业所得税=（279.6+120.4-33.55+20）×25%=96.61（万元）