某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2016年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32

某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2016年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%），加工费专用发票经过认证，下列表述正确的是（ ）。

A、加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税28450元

B、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

C、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

D、加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元

参考答案

【正确答案：D】

受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。
消费税组成计税价格=（32000+2000+50000）×（1+5%）÷（1－30%）=126000（元）
增值税销项税=126000×17%=21420（元）
本期缴纳增值税=21420-3400=18020（元）
烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800（元）