某企业（增值税一般纳税人）2019年5月份外购原材料10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为1

某企业（增值税一般纳税人）2019年5月份外购原材料10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税税额为1560元，另支付不含税运费2000元，取得运输单位（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是（ ）。

A、借：管理费用 2180
原材料 12000
应交税费——应交增值税（进项税额）1560
贷：银行存款 15740

B、借：原材料 12600
待处理财产损溢 1400
应交税费——应交增值税（进项税额）1740
贷：银行存款 15740

C、借：原材料 14100
应交税费——应交增值税（进项税额）2040
贷：银行存款 16140

D、借：原材料 12600
待处理财产损溢 1574
应交税费——应交增值税（进项税额） 1566
贷：银行存款 15740

参考答案

【正确答案：D】

进项税额=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）
借：原材料 12600（倒挤）
待处理财产损溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%]
应交税费——应交增值税（进项税额） 1566
贷：银行存款 15740