A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规

A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）。

A、8万元

B、16万元

C、6万元

D、4万元

参考答案

【正确答案：D】

2010年12月31日固定资产的账面价值＝20－20÷5×3＝8（万元），计税基础＝10－10÷5×3＝4（万元），应纳税暂时性差异的余额＝8－4＝4（万元）。