甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×1年度利润总额为4 000万元，适用的所

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×1年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为25%，从20×2年1月1日起，符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%，20×1年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定20×1年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×1年确认的所得税费用为（ ）万元。

A、500

B、740

C、725

D、900

参考答案

【正确答案：C】

应交所得税＝（4000－500－1500）×25%＝500（万元）递延所得税负债＝（1500+100）×15%＝240（万元）可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。

借：所得税费用 725

其他综合收益 15

贷：应交税费—应交所得税 500

递延所得税负债 240