某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额

某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33％，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。

A、贷方1 530

B、借方1 638

C、借方2 178

D、贷方4 500

参考答案

【正确答案：B】

本期计入递延所得税资产科目的金额＝（3 720－720）×33％＝990（万元），以前各期发生的可抵扣暂时性差异＝540/15％＝3 600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3 600×（33％－15％）＝648（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝990＋648＝1 638（万元）。