甲公司和乙公司均属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司于2013年7月1日销售给乙公司一批笔记本电脑,含增值税的价款总额为80000万元,乙公司于当日开出六个月不带息的商业承兑汇票。乙公司到2013年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难,短期内不能支付货款。2014年1月10日甲公司和乙公司签订协议,甲公司同意乙公司以其所拥有的丙公司股票和一批产品偿还债务,乙公司持有丙股票作为可供出售金融资产核算,该股票的账面价值为40000万元(成本为41000万元,公允价值变动贷方余额1000万元),债务重组日该股票的公允价值为39000万元,乙公司用以抵债的产品成本为20000万元,未计提减值准备,公允价值和计税价格均为30000万元,甲公司和乙公司已于2014年1月20日办理了相关转让手续,并于当日办理了债务解除手续。乙公司(债务人)因该债务重组业务影响利润总额的金额为()万元。
A、14000B、14300C、5900D、13900参考答案
【正确答案：D】
乙公司账务处理为:
借:应付票据 80000
可供出售金融资产一公允价值变动 1000
投资收益 1000
贷:可供出售金融资产一成本 41000
主营业务收入 30000
应交税费-应交增值税(销项税额) 5100
营业外收入一债务重组利得 5900
借:投资收益 1000
贷:资本公积-其他资本公积 1000
借:主营业务成本 20000
贷:库存商品 20000
乙公司因该项重组业务影响利润总额的金额=1000+30000+5900-1000-20000=13900(万元)。
