A公司2012年12月31日购入价值200万元的设备一台,预计使用5年,无残值会计采用年限平均法计

A公司2012年12月31日购入价值200万元的设备一台,预计使用5年,无残值。会计采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。预计使用期限和预计净残值,税法与会计规定相同。适用的所得税税率为25%。2014年应确认的递延所得税负债发生额为()万元。

A、1.2(借方)

B、2(借方)

C、1.2(贷方)

D、2(贷方)

参考答案

【正确答案：D】

(1)2013年12月31日设备的账面价值=200-200÷5=160(万元),计税基础=200-200×40%=120(万元),应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元),递延所得税负债余额=40×25%=10(万元);
(2)2014年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120(万元),计税基础=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(万元),应纳税暂时性差异余额=120-72=48(万元),递延所得税负债余额=48×25%=12(万元),2014年递延所得税负债的贷方发生额=12-10=2(万元)。