甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策2014年6月1日,甲公司将本公

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元,成本为1000万元。至2014年12月31日,乙公司已对外售出该批产品的40%,当日,剩余产品的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则2014年12月31日在合并财务报表层面上述产品应确认的递延所得税资产为()万元。

A、25

B、95

C、100

D、115

参考答案

【正确答案：D】

2014年12月31日剩余产品在合并报表层面的成本=1000×60%=600(万元),因可变现净值为500万元,所以账面价值为500万元,计税基础=1600×60%=960(万元),应确认递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。