甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%2×18年1月1日甲公司从乙

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。2×18年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司实施重大影响。2×18年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，账面价值为240万元，销售价格为300万元，增值税税额为39万元，货款已收存银行。甲公司购入后将其作为固定资产并于当月投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，不考虑其他因素，上述业务在甲公司2×18年12月31日合并财务报表中应抵销固定资产的金额为（ ）万元。

A、

17.1

B、

30.78

C、18

D、57

参考答案

【正确答案：A】

2×18年12月31日甲公司固定资产中包含的未实现内部销售利润=（300-240）-（300-240）÷5×3/12=57（万元），合并财务报表中应抵销固定资产的金额=57×30%=17.1（万元）。