甲公司2015年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款10

甲公司2015年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款10万元，业务招待费超支15万元，国债利息收入20万元，甲公司年初“预计负债—产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证20万元，当年支付了 5万元的产品质量保证费。假设不考虑其他因素，甲公司2015年所得税费用为（ ）万元。

A、130

B、125

C、115

D、126. 25

参考答案

【正确答案：D】

选项D正确：当年应交所得税=(500 + 10 + 15 -20 +20 -5) ×25% = 130（万元）；预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元，预计负债的年末账面余额=25 +20 -5 =40（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异40万元；当年递延所得税资产借方发生额=40 × 25% -25×25% =3.75（万元）；当年所得税费用=130 -3. 75 =126. 25（万元）。