某烟草批发公司（增值税一般纳税人），2019年10月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用

某烟草批发公司（增值税一般纳税人），2019年10月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88. 92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ ）万元。

A、22. 78

B、28. 78

C、46.33

D、39. 95

参考答案

【正确答案：C】

应缴纳的增值税=250×13%+88.92/(1+13% )×13%+20. 358/ ( 1+13% )×13% -35.598 =9.47 （万元）应缴纳的消费税=250×11%+5000×200×0.005 ÷ 10000+88.92 ÷ (1+13%)×11%+2000×200×0. 005 ÷ 10000 = 36.86 （万元）批发公司向批发公司销售卷烟不纳消费税。该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=9.47 +36.86 =46.33（万元）。