某地板厂（增值税一般纳税人）生产各种实木地板，2019年9月外购已税实木地板500箱，取得增值税专用

某地板厂（增值税一般纳税人）生产各种实木地板，2019年9月外购已税实木地板500箱，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税39万元，本月生产领用外购实木地板的80%继续加工成豪华实木地板。本月销售豪华实木地板500箱，取得不含税销售额500万元。2019年9月该地板厂应纳增值税与消费税合计（ ）万元。（实木地板的消费税税率5%）

A、44

B、45

C、57. 2

D、39

参考答案

【正确答案：D】

外购已税实木地板用于连续生产应税实木地板的，可以抵扣领用部分已纳消费税税款。该实木地板厂应纳消费税=500×5% -300×5%×80% = 13 （万元）应纳增值税=500×13% -39 =26 （万元）应纳增值税与消费税合计=13+26 =39 (万元）。