位于市区的某国有工业企业(增值税一般纳税人），利用厂区空地委托某建筑公司建造写字楼，按照国家有关规定

位于市区的某国有工业企业(增值税一般纳税人），利用厂区空地委托某建筑公司建造写字楼，按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构的贷款证明）；2016年12月，写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（ ）万元。（该写字楼所在地政府规定房地产开发费用扣除比例为10% ）

A、3980.25

B、665. 56

C、8236. 75

D、3938

参考答案

【正确答案：A】

(1)应扣除的取得土地使用权支付的金额=(4000+160)×1/2 = 2080 （万元）；
(2)应扣除的开发成本=3000×1/2 = 1500（万元）；
(3)应扣除的开发费用=(2080+1500)×10% =358 （万元）；
(4)应扣除的相关税金=6500×5%×(7%+3%+2% )+6500×0.5‰=42.25 （万元）；
(5)应扣除的项目金额合计=2080+1500+358+367. 25+42.25 =3980.25 （万元）。