某公司2015年度实现会计利润总额25.36万元经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利

某公司2015年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借人生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元（有借款合同，与向银行借款期限相同），支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2015年度的应纳税所得额为（ ）万元。

A、21.86

B、26. 36

C、30. 36

D、33. 36

参考答案

【正确答案：B】

银行借款年利率=5×2 ÷200×100%=5%;向本企业职工借人生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6 ÷12=1.5 （万元），而实际支付借款利息2. 5万元，可以在税前扣除1.5万元；应纳税所得额=25.36+(2.5 -1.5) =26.36 （万元）。