2018年某居民企业实现产品销售收入1000万元，视同销售收入300万元，接受捐赠100万元，国债利

2018年某居民企业实现产品销售收入1000万元，视同销售收入300万元，接受捐赠100万元，国债利息收入50万元，成本费用700万元，其中业务招待费支出15万元。假定不存在其他纳税调整事项，2018年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

A、177. 13

B、168

C、172

D、164

参考答案

【正确答案：A】

销售（营业）收入=1000+300 = 1300（万元），销售（营业）收入×0.5% = 1300×0.5% =6.5 （万元）< 实际发生额的60% = 15×60% =9 （万元），所以税前允许扣除6. 5万元。业务招待费纳税调增=15-6.5 =8.5 (万元）。
应纳企业所得税=(1000+300+100 -700+8.5)×25% =177. 13 （万元）。