张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金” 2000元2013年12月公司拟对其发放当月工资1

张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金” 2000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。下列张某当月工资和奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是（ ）。

A、发放全年一次性奖金54000元，工资16000 元

B、发放全年一次性奖金55000元，工资15000 元

C、发放全年一次性奖金55500元，工资14500 元

D、发放全年一次性奖金60000元，工资10000 元

参考答案

【正确答案：A】

选项A：全年一次性奖金/12 =54000/12 =4500 (元），适用税率为10%，速算扣除数105元，全年一次性奖金应纳个人所得税=54000×10% -105 =5295 (元），工资所得应纳个人所得税=(16000 -2000 -3500)×25% -1005 = 1620 (元），合计应纳个人所得税=5295+1620 =6915 (元）；
选项B：全年一次性奖金/12 = 55000/12 =4583.33 (元），适用税率为20%，速算扣除数555元,全年一次性奖金应纳个人所得税=55000×20% -555 = 10445 (元），工资所得应纳个人所得税=(15000 -2000 -3500)×25%-1005 = 1370 (元），合计应纳个人所得税=10445+1370 = 11815 (元）；
选项C：全年一次性奖金/12 =55500/12 =4625(元），适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55500×20%-555 =10545 (元），工资所得应纳个人所得税=(14500 - 2000 - 3500)×20% - 555 = 1245(元），合计应纳个人所得税=10545+1245 =11790 (元）；
选项D：全年一次性奖金/12 =60000/12 =5000(元），适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=60000×20%-555 =11445 (元），工资所得应纳个人所得税=(10000 - 2000 - 3500)×10% - 105 = 345(元），合计应纳个人所得税=11445+345 =11790 (元）；
综上所述选项A的方案缴纳个人所得税最少。税收筹划是考试的重点，考生应重点把握几个大的税种的纳税筹划。