甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% ， 2 × 15年1月10日，甲公司

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% ， 2 × 15年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4863万元（含增值税税额）。合同约定，乙公司应于2×15年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产用设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1600万元，市场价格和计税价格均为1500万元，已计提存货跌价准备100万元；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2800万元，未计提减值，市场价格为2400万元。甲公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。取得上述资产后均不改变原用途，不考虑其他因素，下列关于该交易的会计处理中，正确的是（ ）。

A、该债务重组对乙公司2 × 15年利润表利润总额项目的影响金额为500万元

B、乙公司对该债务重组应确认利得总额为300万元

C、甲公司取得的生产用设备入账价值为2200万元

D、甲公司对该债务重组应确认债务重组损失300万元

参考答案

【正确答案：A】

该债务重组对乙公司2 × 15年利润表利润总额的影响金额=4863 - [1500 × (1 +17% ) + 2400 × ( 1 + 17% ) ] + [ 1500 -(1600 - 100) ] + [ 2400 - ( 5000 - 2800 )]=500 （万元），选项A正确；乙公司对该债务重组应确认的利得总额也为500万元，选项B错误；甲公司取得的生产用设备入账价值为2400万元，选项C错误；甲公司该债务重组应冲减当期资产减值损失200万元，选项D错误。参考会计分录如下：乙公司的会计处理：
借：固定资产清理 2200
累计折旧 2800
贷：固定资产 5000
借：应付账款 4863
贷：固定资产清理 2200
主营业务收入 1500
应交税费—应交增值税（销项税额）663
(2400 × 17% +1500 × 17%)
营业外收入—债务重组利得 300
—处置非流动资产利得 200
借：主营业务成本 1600
贷：库存商品 1600
借：存货跌价准备 100
贷：主营业务成本 100
甲公司的会计处理：
借：固定资产 2400
库存商品 1500
应交税费—应交增值税（进项税额）663
坏账准备 500
贷：应收账款 4863
资产减值损失 200