某酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售甲类啤酒40吨，取得不含增值税价款200000元，同时

某酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售甲类啤酒40吨，取得不含增值税价款200000元，同时收取包装物押金1000元。买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金936元。已知甲类啤酒消费税税率为250元/吨，该酒厂当月应缴纳的增值税和消费税合计（）元。

A、10000

B、44281.3

C、34136

D、36107.68

参考答案

【正确答案：D】

啤酒、黄酒的包装物押金，按照合同约定实际逾期或者期限超过1年的，并入销售额征收增值税；啤酒消费税从量征收，消费税税率确定之后，包装物押金不再影响消费税的计算。当月应缴纳增值税=200000×13%+936÷（1+13%）×13%=26107.68（元）；当月应缴纳的消费税=40×250=10000（元）；合计=26107.68+10000=36107.68（元）。