某企业2012年度实现利润总额20万元经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借

某企业2012年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应缴纳企业所得税( )万元。

A、5

B、6.6

C、6.47

D、8.44

参考答案

【正确答案：C】

向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。
向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.13(万元)
直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。
该企业2011年度应纳税所得额=20+2-1.13+5=25.87(万元)
应纳所得税=25.87×25%=6.47(万元)