A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万

A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元，且分公司正享受当地减半征收的优惠政策。分公司适用法定税率为20%向B国缴纳所得税6万元。A国所得税税率为30％，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（）万元。

A、15

B、30

C、36

D、45

参考答案

【正确答案：C】

（1）B国分公司抵免限额=60×30%=18（万元）
（2）由于抵免限额（18万元）＞实缴税额（12万元，由于享受减半政策，根据税收饶让政策，视同已纳税款），允许抵免的税额=12万元，因此，A国应征所得税额=（100+60）×30%-12=36（万元）。