某企业2019年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率1

某企业2019年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率13%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是( )万元。

A、125

B、134.25

C、138.25

D、145

参考答案

【正确答案：C】

分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100-80=20，捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500×12%=60(万元)，对外捐赠支出的金额:80+100×13%=93(万元)，允许扣除60。
合计纳税调增=93-(60-20)=53万元，应纳企业所得税=(500+53)×25%=138.25(万元)