假定某企业2018年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120

假定某企业2018年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元)，利息费用170万元（符合扣除规定）。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2018年应缴纳企业所得税( )万元。

A、152.5

B、154.9

C、124.9

D、134.9

参考答案

【正确答案：B】

广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元); 会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。
应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)