2015年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致：（1）甲原材料收

2015年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致：（1）甲原材料收发过程中因计量差错引起的存货盘亏10万元，原进项税额1.7万元；（2）乙原材料由于管理不善丢失20万元的存货，原进项税额3.4万元；（3）丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元，原进项税额5.1万元；（4）丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值的损失1万元，原进项税额0.17万元；（5）戊原材料由于自然灾害损失了40万元，原进项税额6.8万元。下列有关A公司的会计处理中，不正确的是（ ）。

A、进项税额需要转出的金额为8.5万元

B、应计入管理费用的金额为68.5万元

C、确认资产减值损失1万元

D、应计入营业外支出的金额为46.8万元

参考答案

【正确答案：D】

选项A，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要转出，即（2）3.4+（3）5.1=8.5（万元）；选项B，应计入管理费用的金额=（1）10+（2）23.4+（3）35.1=68.5（万元）；选项C，丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元，全额计入资产减值损失，且其进项税额可以抵扣；选项D，应计入营业外支出的金额=（5）40（万元），进项税额允许抵扣。