2015年10月1日，A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行100000万元人民币短期融资券，期限

2015年10月1日，A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行100000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率为5%，每张面值为100元，每半年付息一次、到期一次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券发行时产生的交易费用为100万元。2015年年末，该短期融资券的市场价格为每张110元（不含利息）。2015年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是（ ）。

A、2015年10月1日发行短期融资券时，应贷记“交易性金融负债一成本”科目100000万元

B、2015年年末，应借记“公允价值变动损益”科目10000万元，贷记“交易性金融负债公允价值变动”科目10000万元

C、2015年年末计息，应借记“投资收益”科目1250万元，贷记“应付利息”科目1250万元

D、2015年年末计息，应借记“财务费用”科目1250万元，贷记“应付利息”科目1250万元

参考答案

【正确答案：D】

该短期融资券属于交易性金融负债，交易费用100万元应计入投资收益。2015年年末计息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目1250万元。2015年年末的会计分录如下：
借：公允价值变动损益 （100000÷100×110-100000）10000
贷：交易性金融负债公允价值变动 10000
借：投资收益 1250
贷：应付利息 （100000×5%×3/12）1250