2015年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除相

2015年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2015年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2015年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2015年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2015年税前会计利润为5000万元。关于2015年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（ ）。

A、2015年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债

B、2015年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元

C、2015年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元

D、2015年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元

参考答案

【正确答案：D】

相关分录为：实际发生修理费用：
借：预计负债—产品质量保证 30
贷：应付职工薪酬 30
计提产品修理费用：
借：销售费用 （2000×2%）40
贷：预计负债—产品质量保证 40年末“预计负债”科目的账面余额=45-30+40=55（万元）