甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2X15年1月18日自行安装生产经营用设备一台，

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2X15年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为65万元；领用生产用原材料的成本为3万元；领用库存商品的成本为90万元，公允价值为100万元（等于计税价格）；支付薪酬5万元；支付其他费用2万元。2X15年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2X16年应提折旧为（ ）。

A、240万元

B、144万元

C、134.4万元

D、224万元

参考答案

【正确答案：D】

固定资产入账价值=500+3+90+5+2=600（万元），该项设备2X16年应提折旧=600×2／5×10／12+（600-600×2／5）×2／5×2／12=224（万元）。由于题目采用的是双倍余额递减法，每年的折旧额不同，15年10月完工使用，15年11月到16年10月是折旧的第一年，16年11月到17年10月是折旧的第二年，所以对于16年折旧的计算，要分成两段来计算。年折旧率=2/预计使用寿命（年）=2/5第一年应提的折旧额=600×2/5=240（万元）第二年应提的折旧额=（600-240）×2/5=144（万元）15年11月-16年10月：折旧第一年16年11月-17年10月：折旧第二年16年前10个月属于折旧上的第一年，乘以10/12，后两个月属于折旧上的第二年，乘以2/1216年折旧额= 240×10/12+144×2/12=224（万元）