2015年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除相

2015年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2015年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2015年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2015年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2015年税前会计利润为5000万元。下列关于2015年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（ ）。

A、2015年应交所得税为1252.5万元

B、2015年年末递延所得税资产余额为2.5万元

C、2015年递延所得税资产发生额为13.75万元

D、2015年所得税费用为1255万元

参考答案

【正确答案：A】

企业应确认的“应交税费一应交所得税”科目金额=（5000-30+40）×25%=1252.5（万元）；递延所得税资产的期末余额=55×25%=13.75（万元）；递延所得税资产的本期发生额=13.75-11.25=2.5（万元）；当期应确认的所得税费用=1252.5-2.5=1250（万元）。