甲公司适用的所得税税率为25%，2015年期初递延所得税资产或负债的余额为02014年12月30日

甲公司适用的所得税税率为25%，2015年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2014年12月30日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。不考虑其他因素，下列关于甲公司2015年末的会计处理中，不正确的是（ ）。

A、年末固定资产的账面价值为800万元

B、年末固定资产的计税基础为750万元

C、年末递延所得税负债的余额为12.5万元

D、年末递延所得税资产的余额为12.5万元

参考答案

【正确答案：D】

选项D不正确：固定资产的账面价值=1000-1000÷5=800（万元）；固定资产的计税基础=1000-1000×7/28=750（万元），账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，其余额=800-750=50（万元），递延所得税负债余额=50×25%=12.5（万元）。