A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为900万元。2014年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为850万元。2015年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2014年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关2015年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A、2015年末“递延所得税负债”发生额为-3.125万元B、2015年递延所得税费用为3.125万元C、2015年应交所得税为253.125万元D、2015年所得税费用为250万元参考答案
【正确答案：B】
选项B不正确：2015年末投资性房地产的账面价值=850（万元）；计税基础=750-750÷20×6=525（万元）；应纳税暂时性差异余额=850-525=325（万元）；2015年末“递延所得税负债”余额=325×25%=81.25（万元）；2015年末“递延所得税负债”发生额=81.25-84.375=-3.125（万元），递延所得税费用为-3.125万元；2015年应交所得税=（1000+50-750÷20）×25%=253.125（万元）；或[1000-（325-337.5）]×25%=253.125（万元）；2015年所得税费用=253.125-3.125=250（万元）。
