甲公司适用的所得税税率为25%，2015年期初递延所得税资产余额为50万元（均为预提产品保修费用形成

甲公司适用的所得税税率为25%，2015年期初递延所得税资产余额为50万元（均为预提产品保修费用形成），2015年初“预计负债”账面余额为200万元（预提产品保修费用），2015年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，税法规定产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2015年未发生产品保修费用。不考虑其他因素，下列有关2015年12月31日甲公司所得税的表述，不正确的是（ ）。

A、递延所得税资产余额为75万元

B、可抵扣暂时性差异余额为300万元

C、递延所得税负债余额为12.5万元

D、确认递延所得税资产发生额25万元

参考答案

【正确答案：C】

选项C不正确：甲公司2015年确认预计负债=5000×2%=100（万元）；2015年末预计负债的账面价值=200+100=300（万元），其计税基础=0，差额300万元即为可抵扣暂时性差异余额，递延所得税资产余额=300×25%=75（万元），应确认的递延所得税资产的发生额=75-50=25（万元）。