甲公司2013年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法

甲公司2013年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理中，不正确的是（ ）。

A、2014年末应确认递延所得税负债25万元

B、2015年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元

C、2015年确认的递延所得税费用为5万元

D、2015年利润表确认的所得税费用为5万元

参考答案

【正确答案：D】

选项D不正确：2014年末，固定资产账面价值=500-500/5=400（万元）；计税基础=500-500×2/5=300（万元）；应确认的递延所得税负债=（400-300）=100×25%=25（万元）。2015年末，账面价值=500-500/5×2=300（万元）；计税基础=300-300×2/5=180（万元）；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额=120×25%=30（万元）；递延所得税负债发生额=30-25=5（万元），即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2015年应确认的所得税费用=1000×25%=250（万元）。